Лизинг медицинского оборудования это покупка через лизинговую компанию: она оплачивает аппарат поставщику и передаёт его клинике в пользование, а клиника вносит аванс, платит ежемесячно и в конце срока выкупает аппарат в собственность. У нас аванс от 15% стоимости, срок до 7 лет. Медицинские изделия с регистрационным удостоверением из перечня Правительства передаются в лизинг с правом выкупа без НДС. За удобство платите удорожанием. В примере ниже с УЗИ-аппаратом за 1,5 млн ₽ переплата за три года выходит около 550 тыс. ₽. Часть её возвращается через налоги, потому что на УСН «доходы минус расходы» и на общей системе лизинговые платежи идут в расходы и уменьшают налоговую базу. На УСН «доходы» этого преимущества нет.
Как устроен лизинг: три стороны и один аппарат
В сделке участвуют трое. Клиника выбирает аппарат и поставщика. Лизинговая компания покупает этот аппарат у поставщика и передаёт клинике по договору лизинга. Поставщик отгружает, монтирует и отвечает по гарантии.
Пока идёт договор, аппарат остаётся собственностью лизинговой компании, клиника им владеет и пользуется. Так прямо сказано в статье 11 закона № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Право собственности переходит к клинике по условиям договора, обычно после последнего платежа и выкупного платежа (статья 19 того же закона).
Значит, до выкупа аппарат нельзя продать, сдать в субаренду или заложить без согласия лизинговой компании. Перестала клиника платить, и аппарат забирают. Он ей не принадлежит.
Для УЗИ-аппарата схема не отличается от любого другого оборудования. Отличается только НДС, о нём ниже.
Условия: аванс, срок, документы
| Параметр | Как у нас |
|---|---|
| Аванс | от 15% стоимости |
| Срок | от 1 года до 7 лет |
| Рассмотрение заявки | до 3 рабочих дней |
| Залог | не требуется |
| Документы | учредительные документы и финансовая отчётность за последний год |
| Выкуп | в конце срока, выкупной платёж по договору |
Точный список документов и ставку определяет лизинговая компания после рассмотрения заявки. Клинике, которая работает первый год и отчётности ещё не сдавала, дают те же условия, но, скорее всего, попросят поручителя. Лизинговую программу наш менеджер подбирает вместе с КП на аппарат, так что отдельно искать лизингодателя не нужно.
Чем больше аванс, тем меньше сумма финансирования, а с ней ежемесячный платёж и переплата.
Лизинг медицинского оборудования и НДС
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС 22%. Для медицинского оборудования действуют две льготы, и путать их не стоит.
Первая про сам лизинг. Подпункт 33 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса освобождает от НДС передачу медицинских изделий по договорам лизинга с правом выкупа, если изделие входит в перечень, утверждённый постановлением Правительства № 1042, и у него есть регистрационное удостоверение. Норма действует с 1 октября 2017 года. Лизинговая компания отказаться от этой льготы не вправе.
Вторая про продажу. Реализация тех же медицинских изделий из перечня освобождена от НДС подпунктом 1 пункта 2 статьи 149. Выходит, зарегистрированный УЗИ-аппарат клиника покупает без НДС и при прямой оплате, и через лизинг.
В договоре проверьте три вещи.
- Есть ли у аппарата РУ. Нет удостоверения или изделия нет в перечне, и платежи облагаются НДС по общей ставке. Номер РУ поставщик обязан дать до сделки, проверяется он в реестре Росздравнадзора.
- Как оформлены сопутствующие услуги. Минфин в письме от 9 декабря 2021 года № 03-07-07/100216 разбирал лизинг медоборудования вместе с монтажом, обучением и доставкой. Если такие услуги выделены в договоре отдельно, на них льгота может не распространяться. Спросите у лизинговой компании, как собран договор.
- Куда попали мебель и немедицинское оборудование. Кушетка без РУ, компьютер для архива, кондиционер в кабинет идут с НДС. Их лучше выделить отдельной строкой, чтобы не спорить о льготе для всего договора.
Если клиника оказывает только медицинские услуги, освобождённые от НДС, входящий НДС к вычету она обычно не принимает, он включается в стоимость (пункт 2 статьи 170 НК РФ). Для такой клиники льгота по медизделиям означает прямую экономию 22% на всём, что под неё попадает.
Налог на прибыль, УСН и ускоренная амортизация
На общей системе лизинговые платежи относятся к прочим расходам (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Если аппарат учитывается на балансе клиники, в расходы идут платежи за вычетом начисленной амортизации, а выкупная стоимость учитывается отдельно. Где учитывается аппарат, определяет договор лизинга.
Для ускоренной амортизации к имуществу в лизинге можно применять повышающий коэффициент не выше 3 (подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ). Применяет его та сторона, у которой аппарат учитывается по договору, и к основным средствам первой–третьей амортизационных групп он не применяется. К какой группе отнести конкретный аппарат, решает бухгалтер по Классификации основных средств. Сам по себе лизинг коэффициента 3 не даёт: это опция для клиники на общей системе, у которой аппарат на своём балансе.
На УСН «доходы минус расходы» лизинговые платежи уменьшают базу по подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. На УСН «доходы» расходы не учитываются вовсе, и налогового аргумента в пользу лизинга нет.
Считает всё это бухгалтер клиники под её систему налогообложения. Без его расчёта «экономию на налогах» обещать нельзя.
Сколько стоит лизинг: расчёт на примере УЗИ-аппарата
Посчитаем на примере. Цифры подставьте свои.
Клиника открывает кабинет УЗИ и выбирает стационарный VINNO E35 от 1,5 млн ₽ (сентябрь 2026). Допущения такие:
- стоимость ровно 1,5 млн ₽, без дополнительных датчиков;
- аванс минимальный, 15%;
- ставка как в нашем калькуляторе лизинга; реальную ставку называет лизинговая компания после рассмотрения заявки;
- платежи равные, выкупной платёж 1 000 ₽.
| Срок | Аванс | Платёж в месяц | Сумма договора | Переплата |
|---|---|---|---|---|
| 3 года (36 мес.) | 225 000 ₽ | 50 700 ₽ | 2 051 200 ₽ | 551 200 ₽, 37% |
| 5 лет (60 мес.) | 225 000 ₽ | 37 450 ₽ | 2 473 000 ₽ | 973 000 ₽, 65% |
| 7 лет (84 мес.) | 225 000 ₽ | 32 300 ₽ | 2 939 200 ₽ | 1 439 200 ₽, 96% |
Растянете договор с трёх лет до семи, и платёж снизится на 18 400 ₽ в месяц, а заплатить придётся почти на 900 тыс. ₽ больше. Аванс 30% на те же три года опускает платёж до 41 750 ₽, переплату до 454 000 ₽.
Сумма договора важнее платежа. 32 тыс. ₽ в месяц выглядят легче, чем 50 тыс., но аппарат тогда обходится почти вдвое дороже своей цены. Считать удобнее с другого конца. Сначала понять, какой платёж кабинет выдерживает при своей загрузке, потом взять самый короткий срок, который в этот платёж укладывается. Выручку кабинета можно прикинуть в калькуляторе окупаемости, свой вариант лизинга в калькуляторе лизинга.
Лизинг, кредит или покупка
| Лизинг | Кредит | Покупка | |
|---|---|---|---|
| Первый взнос | от 15% | по условиям банка | 100% |
| Срок | до 7 лет | по условиям банка | |
| Переплата | удорожание по договору | проценты банка | нет |
| Чей аппарат до конца выплат | лизинговой компании | клиники, банк может потребовать залог | клиники |
| Что оценивают | финансовое положение клиники | кредитную историю и обеспечение |
Кредит сильнее там, где клинике важно сразу владеть аппаратом и распоряжаться им без согласия третьей стороны, и где банк даёт ставку ниже удорожания в лизинге. Сравнивайте полную стоимость, а не ставку в рекламе.
Старый аппарат можно сдать в зачёт нового по trade-in, и тогда меньше сумма и покупки, и лизинга. Условия на странице оплаты и доставки.
Где лизинг обходится дороже, чем мог бы
Чаще всего смотрят на платёж и не складывают сумму договора. Семь лет кажутся комфортными, пока не посчитать: за УЗИ-аппарат за 1,5 млн ₽ клиника отдаёт почти 2,94 млн ₽. А сервис после окончания гарантии придётся оплачивать параллельно с платежами.
Ещё урезают комплектацию ради платежа. Берут аппарат с одним датчиком, чтобы уложиться в сумму, а через полгода докупают второй и третий уже без лизинга и без комплектной цены. Проще сразу включить в договор все нужные датчики: по стандарту оснащения кабинета УЗИ их не меньше трёх.
И не проверяют РУ до подписания. А без удостоверения аппарат нельзя законно применять в медицинской организации, и льготы по НДС тоже не будет.
Пять вопросов лизинговой компании до подписания
- Ставка удорожания и сумма договора целиком, с выкупным платежом.
- На чьём балансе учитывается аппарат и можно ли выбрать.
- Какие платежи идут без НДС и есть ли в договоре отдельные услуги с НДС.
- Что будет при досрочном выкупе: пересчитывается ли удорожание.
- Кто страхует аппарат и за чей счёт.
С ответами на руках сравниваются уже два-три конкретных договора, рекламные «от» больше не нужны. Из чего складывается сама цена аппарата, см. сколько стоит аппарат УЗИ.